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现金流量表,资产负债表和利润表之间的关联分析

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发表于 2014-2-26 | 显示全部楼层
1. 现金流量表的分析


现金流量是以收付实现制为基础编制的。它反应企业在会计期间内的现金收入和现金支出情况。对现金流量表的分析,既要掌握该表的结构及特点,分析其内部构成,又要结合利润表和资产负债表进行综合分析,以求全面的理解企业的财务状况。现金流量表包括经营活动产生的现金流量,投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。一般来说,经营活动现金流入占现金总流入比重大的企业,经营状况较好,结构较为合理。

2. 现金流量表与利润表的比较和分析

利润表反应企业在会计期间内的经营成果,它揭示了企业利润的计算和形成过程,但它存在一定的缺陷。因为利润表中的收入和费用的确认是以权责发生制为基础的,并且运用了费用配比原则,划分资本性资产和收益性支出等原则,其中包括了太多的会计估计,不可避免的要运用主观判断。以此计算的利润常常和企业的财务状况不符。例如,有的企业虽然账面有利润,但现金不充足,举步维艰。所以,仅以利润来评价企业的经营业绩是不行的。如果能结合现金流量表,特别是经营活动现金产生的现金流来分析,则较为客观全面。

3. 现金流量表与资产负债表的比较和分析

资产负债表反映了企业会计期末资产和负债状况,运用现金流量表的相关指标与资产负债表进行分析比较,可以客观的评价企业偿债能力。例如流动比率(Current ratio)反映了企业流动资产与流动负债之比,但流动资产包括了流动性不强的项目。如长期呆滞的存货,有可能收不回的应收账款等。它们事实上已经很难再转变为现金,因此不具备偿付债务能力。所以仅用流动比率等指标来分析企业的偿债能力,往往有缺陷。我们可以运用经营活动产生的现金流与资产负债表中的相关项目进行比较,作为流动比率等指标的补充。  
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