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Allowance for doubtful debt (坏账准备)

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发表于 2013-7-3 | 显示全部楼层
坏账准备这个会计科目用来冲抵应收账款(Account receivable/Debtor),所以它要在Balance Sheet里紧随应收账款用负数披露。在会计期末的时候需要对期末的应收账款做账龄分析,计提相应的坏账准备。具体过程如下:

Aging Analysis 或者Aging Debtor (账龄分析)
Date                                    Debtor            Percentage                  Allowance for doubtful debt
0-30 day                         $1000                        2%                                            $20 (1000*0.02)
30-60 day                      $2000                      30%                                           $600(2000*0.3)
60 day above             [url=http://www.yeeyi.com/bbs/tag.php?tagname=%24300]$3000[/url]                     60%                                     $1800(3000*0.6)
Total                                        $6000                                                                       $2420

为了进一步的理解坏账准备,我们需要理解两个会计分录:
1. 当计提坏账损失时:Dr Bad debt expenses  Cr Allowance for doubtful debt。注意当坏账准备增加时,计入Cr方向

2.  当坏账真正发生时,需要注销应收账款(Written off): Dr Allowance for doubtful debt  Cr Accounting receivable。注意当坏账准备减少时,计入Dr方向

另外,对于Balance sheet 里面每个会计科目中的Closing balance的来源要弄清楚。我们称之为“movement”,也就是以下的一个通用公式:

Opening balance(期初额)+本期增加-本期减少=Closing balance(期末额)

我们所说的会计分录(Journal Entry)其实记录就是本期增加额和本期减少额,换句话来说就是记录本期发生额。它们并不记录期初和期末额。

在以上的例子当中,$2420就是Allowance for doubtful debt的期末额。这个数额在考试当中是需要我们用以上的方法计算。而期初额和本期减少数额在题目中都会直接给的。本期增加额是需要我们最后自己算的。”本期增加”指的是当计提坏账损失时,而”本期减少”指的是当坏账真正发生,需要注销时。例如,假设期初额是$1000, 本期written off 500, 本期应计提的坏账损失因此是$1920(2420+500-1000)。其会计分录为:Dr Bad debt expenses 1920, Cr Allowance for doubtful debt 1920。而Written off 的会计分录为:Dr Allowance for doubtful debt 500, Cr Account receivable 500。

以上用来计算坏账准备的方法叫“Allowance”方法,是我们普遍使用的方法还有一种不太常用的方法叫”直接法”。这种方法的特点是平时不做账龄分析计提坏账准备。只有真正发生坏账的时候记录,注销应收账款。其会计分录:Dr Bad debt expenses, Cr Account receivable。
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